二、開展分類監(jiān)管

為進一步促進代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，提升代理記賬機構的管理效能，對代理記賬機構實施分類監(jiān)管制度。

（一）分類監(jiān)管的措施

對不同管理類別的代理記賬機構實行分類監(jiān)管，通過采取不同的監(jiān)管措施，促進低風險的機構加強內部自律管理，對高風險的機構，尤其是對以往違規(guī)問題嚴重、整改落實不到位、群眾反映強烈的代理記賬機構，作為監(jiān)管的重點，加強監(jiān)督檢查。具體分類監(jiān)管措施如下：

1．對誠信檔案中5年內未出現(xiàn)新增提示信息和警示信息，同時，接受行業(yè)協(xié)會自律管理，簽署行業(yè)誠信公約的，一般3年內不安排對其會計信息質量或執(zhí)業(yè)質量檢查（財政部、市財政局布置的專項檢查、舉報案件檢查除外，下同）。

2．對誠信檔案中3年內未出現(xiàn)新增警示信息且2年內未出現(xiàn)新增提示信息的代理記賬機構，一般3年內安排一次會計信息質量或執(zhí)業(yè)質量檢查。

3．對誠信檔案中1年內出現(xiàn)新增提示信息的代理記賬機構，一般2年內至少安排一次會計信息質量或執(zhí)業(yè)質量檢查。

4．對誠信檔案中1年內出現(xiàn)新增警示信息的代理記賬機構，每年至少安排一次會計信息質量或執(zhí)業(yè)質量檢查。

（二）分類監(jiān)管措施的確定和調整

1．初次確定。區(qū)財政局應當根據誠信檔案等相關信息，確定代理記賬機構的分類監(jiān)管措施，并在“上海市代理記賬機構事中事后綜合監(jiān)管系統(tǒng)”進行維護確認。取得代理記賬許可證書不滿6個月的，當年度不予確定分類監(jiān)管措施。

2．后續(xù)調整管理。分類監(jiān)管措施初次確定后，各區(qū)財政局應當根據各代理記賬機構的誠信檔案等相關信息的變化情況，結合年度備案等工作，對代理記賬機構分類監(jiān)管措施進行調整。并按照調整后的情況采取相應的分類監(jiān)管措施。其中，自列為前述第三類監(jiān)管措施后最近一次新增提示信息的當年度起，2年內不得變更為第二類監(jiān)管措施；自列為第四類監(jiān)管措施后最近一次新增警示信息的當年度起，3年內不得變更為其他監(jiān)管措施，若3年后發(fā)生變更的，監(jiān)管措施應限定第二類或第三類。

三、開展風險監(jiān)管

為做好代理記賬行業(yè)事中事后的監(jiān)管工作，區(qū)財政局應根據本區(qū)代理記賬機構實際情況，圍繞行業(yè)風險防控體系建設，以及監(jiān)督檢查風險管控為重點，開展風險監(jiān)管工作。

（一）建立健全行業(yè)風險防控體系

1．建立行業(yè)風險評估和預警制度。定期開展行業(yè)風險點梳理排查和風險巡查，做好對代理記賬機構的執(zhí)業(yè)資質、業(yè)務規(guī)模、內部治理、執(zhí)業(yè)規(guī)范等各方面綜合信息的跟蹤分析，著重將未持續(xù)保持設立條件、業(yè)務負責人頻繁變動、人均業(yè)務量異常、內部治理薄弱、執(zhí)業(yè)質量較差以及被投訴舉報等作為代理記賬機構的風險點和預警指標，開展相關日常監(jiān)管和專項檢查。

2．完善行業(yè)風險防范和處置制度。按照風險預警提示，對不同風險程度的代理記賬機構采取不同的日常監(jiān)管和監(jiān)督檢查措施。對風險程度較低的代理記賬機構，主要采取風險警示、監(jiān)管談話、巡回指導等監(jiān)管措施；對風險程度較高的代理記賬機構，主要采取專項檢查、加大檢查頻次以及直接列入年度執(zhí)業(yè)質量檢查范圍等監(jiān)管措施，強化對代理記賬機構的風險監(jiān)管和處置力度。

（二）加強監(jiān)督檢查風險管控

1．建立健全監(jiān)督檢查制度，加強隊伍能力建設，防范因制度缺位或監(jiān)督力量薄弱而發(fā)生的系統(tǒng)性缺位和監(jiān)管不到位的風險。監(jiān)督檢查部門應制定完善各項監(jiān)督檢查制度，配備專業(yè)能力較強的人員專事負責對本市代理記賬機構的監(jiān)督檢查工作，并對有關人員加強培訓，增強崗位勝任能力；因檢查工作需要，可以按規(guī)定聘請具備注冊后從事審計工作5年以上、擔任審計項目負責人及相應職務以上等各項條件的注冊會計師參與監(jiān)督檢查工作。

2．全面確保檢查程序合法合規(guī)，依法公開處罰信息，防止因程序不規(guī)范、取證不足導致的檢查風險。監(jiān)督檢查過程中，要針對性地制定檢查方案，嚴格按照相關制度規(guī)定實施檢查，在檢查人員組成、檢查告知、檢查方式、檢查結論、檢查報告復核和審理、處理處罰文書及送達等方面加強管理。要注重充分取證，形成完整的證據鏈，做到證據完整、事實清楚、定性準確。同時，依法公開處罰信息，加強違法違規(guī)行為的整改落實。

四、實施社會監(jiān)管

（一）行業(yè)自律管理

各級財政部門要重視行業(yè)協(xié)會的作用，市財政局加強對市代理記賬行業(yè)協(xié)會的指導和監(jiān)督。一是優(yōu)化完善行業(yè)誠信公約，鼓勵代理記賬機構自覺接受行業(yè)自律懲戒管理；二是健全完善行業(yè)執(zhí)業(yè)指引，職業(yè)道德等行業(yè)規(guī)范，引導行業(yè)機構規(guī)范執(zhí)業(yè)；三是建立健全行業(yè)誠信檔案，加強行業(yè)綜合監(jiān)管體系建設；四是加強與行業(yè)協(xié)會信息溝通，逐步將行業(yè)協(xié)會的自律管理、誠信檔案、分類管理等信息作為行政加強事中事后監(jiān)管的重要信息來源，形成行政監(jiān)管和行業(yè)自律的良性互動。

（二）專業(yè)機構監(jiān)督

區(qū)財政局應借助社會專業(yè)機構的力量，規(guī)范代理記賬行業(yè)的發(fā)展。一是借助專業(yè)機構提高監(jiān)督檢查水平?？梢酝ㄟ^政府購買服務方式，借助會計師事務所和注冊會計師開展監(jiān)督檢查。二是借助專業(yè)機構提高行業(yè)綜合能力，通過政府購買服務方式，借助會計師事務所和注冊會計師等專業(yè)機構和專家，針對行業(yè)存在問題和不足，進行專業(yè)輔導和提升，幫助行業(yè)提升綜合能力。

（三）社會公眾監(jiān)督

一是建立順暢的投訴舉報渠道，方便社會公眾反映行業(yè)存在問題；二是依法公開行政審批許可制度、辦事指南等制度文件，保障社會公眾的知情權；三是依法公開行政許可、年度備案，以及處理處罰結果，加強社會公眾監(jiān)督。

五、健全保障措施

（一）加強組織保障

市財政局建立健全事中事后綜合監(jiān)管工作機制，加強統(tǒng)籌協(xié)調，督促落實。區(qū)財政局要充分認識加強事中事后綜合監(jiān)管工作的重要性，按照職責分工，細化監(jiān)管措施，認真落實各項工作要求，強化監(jiān)管責任。

（二）加強制度保障

區(qū)財政局應根據本通知的原則和工作要求，結合本區(qū)代理記賬機構管理實際，修訂完善本區(qū)代理記賬機構事中事后綜合監(jiān)管的具體實施辦法，并報市財政局備案。

（三）加強技術保障

加快建設和完善本市代理記賬機構事中事后綜合監(jiān)管信息系統(tǒng)，將本市誠信檔案、分類監(jiān)管、監(jiān)督檢查實施一體化管理，同時，加強與財政部“全國代理記賬機構管理系統(tǒng)”等信息系統(tǒng)的信息數據對接，實現(xiàn)行政許可審批、人員管理、誠信管理、分類監(jiān)管、監(jiān)督檢查和聯(lián)動等制度措施有機貫通，支持事中事后綜合監(jiān)管。