《注冊稅務師管理暫行辦法》已經2005年9月16日第6次局務會議審議通過，現予發(fā)布，自2006年2月1日起施行。

國家稅務總局局長：謝旭人

二○○五年十二月三十日

 

注冊稅務師管理暫行辦法

第一章　總　　則

第一條　為了加強對注冊稅務師的管理，發(fā)揮注冊稅務師在市場經濟活動中的涉稅服務和鑒證作用，保障國家稅收利益，維護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條　注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務和鑒證業(yè)務的專業(yè)人員。

第三條　稅務師事務所是依法設立并承辦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的涉稅服務和鑒證業(yè)務的社會中介機構。

注冊稅務師執(zhí)業(yè)，應當加入稅務師事務所。

第四條　注冊稅務師和稅務師事務所承辦業(yè)務，應當以委托方自愿為前提，以有關法律、行政法規(guī)、規(guī)章為依據，并受法律保護。

第五條　注冊稅務師和稅務師事務所執(zhí)業(yè)應當遵循獨立、客觀、公正、誠信原則，恪守職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)準則。 

第六條　國家稅務總局與各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局（以下簡稱省稅務局）是注冊稅務師行業(yè)的業(yè)務主管部門，分別委托各自所屬的注冊稅務師管理中心（以下分別簡稱總局管理中心和省局管理中心）行使對注冊稅務師和稅務師事務所的行政管理職能，并監(jiān)督、指導注冊稅務師協(xié)會的工作。

第七條　各級稅務機關應當依法支持注冊稅務師和稅務師事務所執(zhí)業(yè)，及時提供稅收政策信息和業(yè)務指導。

對稅務師事務所承辦的涉稅服務業(yè)務，稅務機關應當受理。對稅務師事務所按有關規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務出具的鑒證報告，稅務機關應當承認其涉稅鑒證作用。

稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責任。

稅務機關應當加強對稅務師事務所及注冊稅務師的執(zhí)業(yè)情況的監(jiān)督和檢查。

第二章　注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試和備案

第八條　注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試實行全國統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度。

全國統(tǒng)一考試原則上每年舉行一次。具體考試辦法由人事部與國家稅務總局共同制定。

第九條　符合考試辦法規(guī)定報名條件的中國公民（包括香港、澳門特別行政區(qū)的居民），可以申請參加注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試；已評聘經濟、會計、統(tǒng)計、審計、法律等高級專業(yè)技術職務，從事稅收工作滿二年的人員，可以免予部分科目考試。

第十條　凡經考試合格取得《中華人民共和國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》（以下簡稱資格證書）的人員，應當持資格證書到所在地的省局管理中心辦理備案手續(xù)。省局管理中心審核后，對在稅務師事務所執(zhí)業(yè)滿二年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章；對在稅務師事務所執(zhí)業(yè)不滿二年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。

第十一條　有下列情形之一的，不予執(zhí)業(yè)備案：

（一）無民事行為能力或者限制民事行為能力的；

（二）受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿三年的；

（三） 被開除公職，自開除之日起未滿二年的；

（四）在從事涉稅服務和鑒證業(yè)務中有違法行為，自處罰決定之日起未滿二年的；

（五）在從事涉稅服務和鑒證業(yè)務中有違規(guī)行為，自處理決定之日起未滿一年的；

（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十二條　執(zhí)業(yè)備案的注冊稅務師有下列情形之一的，注銷備案：

（一）死亡或者失蹤的；

（二）同時在二個以上稅務師事務所執(zhí)業(yè)的；

（三）在從事涉稅服務和鑒證業(yè)務中有違法行為的；

（四）年檢不合格或者拒絕在規(guī)定期限內進行年檢的；

（五）違反行業(yè)管理規(guī)范，連續(xù)二年有不良從業(yè)記錄的；

（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十三條　省局管理中心應當將本地區(qū)注冊稅務師的備案情況上報總局管理中心。執(zhí)業(yè)備案和注銷備案的注冊稅務師應當向社會公告，公告辦法另行規(guī)定。

第三章　注冊稅務師的權利和義務

第十四條　注冊稅務師執(zhí)業(yè)，享有下列權利：

（一）可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；

（二）可以要求委托人提供相關會計、經營等涉稅資料（包括電子數據），以及其他必要的協(xié)助；

（三）可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議；可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映。

第十五條　注冊稅務師執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派，個人不得擅自承接業(yè)務。

第十六條　注冊稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責。

第十七條　注冊稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻；勸阻無效的，應當中止執(zhí)業(yè)。

第十八條　注冊稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人商業(yè)秘密，負有保密義務。

第十九條　注冊稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責。

第二十條　注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當回避；委托人有權要求其回避。

第二十一條　注冊稅務師應當不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓。