第三條 納稅人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，不屬于跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)照章征收增值稅。

第四條 2016年4月30日前簽訂的合同，符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件4和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕118號(hào)）規(guī)定的免稅政策條件的，在合同到期前可以繼續(xù)享受免稅政策。

第五條 納稅人發(fā)生本辦法第二條所列跨境應(yīng)稅行為，除第（九）項(xiàng)、第（二十）項(xiàng)外，必須簽訂跨境銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)書(shū)面合同。否則，不予免征增值稅。

納稅人向外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)提供空中飛行管理服務(wù)，以中國(guó)民用航空局下發(fā)的航班計(jì)劃或者中國(guó)民用航空局清算中心臨時(shí)來(lái)華飛行記錄，為跨境銷售服務(wù)書(shū)面合同。

納稅人向外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)（除空中飛行管理服務(wù)外），與經(jīng)中國(guó)民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)簽訂的書(shū)面合同，屬于與服務(wù)接受方簽訂跨境銷售服務(wù)書(shū)面合同。外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)臨時(shí)來(lái)華飛行，未簽訂跨境服務(wù)書(shū)面合同的，以中國(guó)民用航空局清算中心臨時(shí)來(lái)華飛行記錄為跨境銷售服務(wù)書(shū)面合同。

施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目，工程分包方應(yīng)提供工程項(xiàng)目在境外的證明、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件等資料，作為跨境銷售服務(wù)書(shū)面合同。

第六條 納稅人向境外單位銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，按本辦法規(guī)定免征增值稅的，該項(xiàng)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。

下列情形視同從境外取得收入：

（一）納稅人向外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，從中國(guó)民用航空局清算中心、中國(guó)航空結(jié)算有限責(zé)任公司或者經(jīng)中國(guó)民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)取得的收入。

（二）納稅人與境外關(guān)聯(lián)單位發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，從境內(nèi)第三方結(jié)算公司取得的收入。上述所稱第三方結(jié)算公司，是指承擔(dān)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金集中運(yùn)營(yíng)管理職能的資金結(jié)算公司，包括財(cái)務(wù)公司、資金池、資金結(jié)算中心等。

（三）納稅人向外國(guó)船舶運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，通過(guò)外國(guó)船舶運(yùn)輸企業(yè)指定的境內(nèi)代理公司結(jié)算取得的收入。

（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第七條 納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境應(yīng)稅行為的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

納稅人為出口貨物提供收派服務(wù)，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額-為出口貨物提供收派服務(wù)支付給境外合作方的費(fèi)用）÷當(dāng)期全部銷售額

第八條 納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應(yīng)稅行為，除提供第二條第（二十）項(xiàng)所列服務(wù)外，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交以下備案材料：

（一）《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》（附件1）；

（二）本辦法第五條規(guī)定的跨境銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的合同原件及復(fù)印件；

（三）提供本辦法第二條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)和第（十六）項(xiàng)服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；

（四）提供本辦法第二條規(guī)定的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料；

（五）向境外單位銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)提交服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買方的機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他資料。

第九條 納稅人發(fā)生第二條第（二十）項(xiàng)所列應(yīng)稅行為的，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交以下備案材料：

（一）已向辦理增值稅免抵退稅或免退稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的《放棄適用增值稅零稅率聲明》（附件2）；

（二）該項(xiàng)應(yīng)稅行為享受零稅率到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅或免退稅申報(bào)時(shí)需報(bào)送的材料和原始憑證。

第十條 按照本辦法第八條規(guī)定提交備案的跨境銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。

納稅人無(wú)法提供本辦法第八條規(guī)定的境外資料原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的境外證明材料有明顯疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。